Шагналт элэгдэл - Энэ юу вэ?

Бараг бүх компани тогтмол хөрөнгө (FA) байна. Тэд эд хөрөнгө өмсөж байна. дүрэм PBU дагуу үйлдлийн системийн бүртгэл байлгах, хорогдол хамаарна.

элэгдэл татварын хасалт

суммы, направленные на возмещение износа ОС. Энэ хэмжээ нь OS хувцас нөхөн олгосон. Тэд эмчилгээ, үйлдвэрлэлийн зардал багтсан байна.

суммы, рассчитываемые на основе балансовой стоимости соответствующих объектов и норм. Хорогдуулалт төлбөр - хэмжээ нь барилга байгууламж, стандартын ном үнэ дээр үндэслэн тооцно. норм үйлдлийн системийг өмссөн гарч хэсгээс жилийн хувь нөхөн олговор гэж нэрлэдэг.

үл хөдлөх хөрөнгийн бүлэг

Тэд объектын ашигтай амьдралын хугацаанаас шалтгаалан бий болж байна:

• Би бүлэг - 1-2 жил;
• II - 2-3;
• III - 3-5 жил;
• IV - 5-7;
• V - 7-10;
• VI - 10-15;
• VII - 15-20;
• VIII - 20-25;
• IX - 25-30;
• X - 30 жил илүү.

тогтмол хөрөнгө шагнал элэгдэл гэж юу вэ?

хуульд хэрэглэсэн нэр томъёог тодруулсан байна. Гэсэн хэдий ч, тэдний ажилд нягтлан бодогч, эдийн засагчид ойлголт маш идэвхтэй ашигладаг.

Албан татвар төлөгч нь Тайлант хугацаанд (татварын дэглэмийн хамаарч) бүртгэсэн зардал багтаж болно, юм үйлдлийн систем дэх хөрөнгө оруулалтын зардал, компани тэр үед мэдэгдэж болно зардал. Энэ нь "нэр төрийн хэрэг" шагнал элэгдэл юм. может производиться, в том числе, на достройку, реконструкцию, модернизацию объекта. Хураамж объектын дуусгах, сэргээн босголт, шинэчлэл, түүний дотор хийж болно.

хязгаарлалт

Тэдний хэд хэдэн.

невозможно в отношении объектов, полученных на безвозмездной основе. Нэгдүгээрт, урамшуулал элэгдэл хэрэглэх нь ямар ч төлбөргүйгээр авсан объектын хувьд боломжгүй юм. холбогдох дүрэм 9 дүгээр зүйлийн 258 Сүлжээний Холболт тогтооно.

. Хоёрдугаарт, урамшуулал элэгдлийг дээд хэмжээг тогтоодог. III болон VIII-X бүлэгт хамаарах OS, энэ нь 10% байхад бусад обьектуудад зориулсан (III-VII в.) - 30% (өмнө нь 10%).

Эдгээр үзүүлэлтүүд нь хэсэгчлэн цуцлах худалдан авах, засвар шинэчлэлтийн, retooling гэх мэт бий болгоход ашиглаж байна ..

нөхөн сэргээх

Энэ өдрөөс OS ашиглах хойш 5 жилийн хугацаа дуусахаас өмнө хэрэгжүүлэхэд хийсэн байна. простыми словами, включение ее суммы в доходы. урамшуулал элэгдэл нөхөн сэргээх - өөрөөр хэлбэл, орлогын нийлбэр нь өөрийн оруулах нь юм. Харгалзах шаардлага бүрэлдэхүүн хэсэгт заасан. 258 дугаар зүйл Татварын тухай хуулийн есдүгээр сарын 4-р хэсэг.

сэргээгдэх ёстой, ямар ч зардал нь 10 жилийн хугацаатай, 30 хувь хэмжээ. Энэ журмын зайлуулах бусад арга замыг заасан байна.

шилжилтийн нөхцөл

258 албан татварын хууль зүйлийн шинэ хувилбар нь 2009 онд хүчин төгөлдөр болсон

бүрэлдэхүүн хэсэгт заасны дагуу байна. Хуулийн гуравдугаар сарын 2-р дугаар зүйлийн 272, элэгдэл урамшуулал - нь цэнэглэж элэгдэл обьект, хөрөнгө оруулалт хийсэн байна эхэлсэн байна тайлант үеийн зардал нь хүлээн зөвшөөрсөн дүн юм.

Эндээс энэ нь объектын олж авах / бий болгох, 30% нь дээд зэрэглэлийн сэргээн босголтын хувьд 2008 оны арванхоёрдугаар сараас хойш ашиглалтанд оруулсан хөрөнгө хэрэглэж байгаа, мөн зүйлийн 9-258 албан татварын хууль тогтоомжид заасан бусад тохиолдолд, энэ нь "нэр төрийн хэрэг" бол ашиглаж болно дараах оны нэгдүгээр сарын 1-ний дараа анхны үнэ upgradable объект өөрчлөлт. 2009

Гэсэн хэдий ч, 10-ын Холбооны хууль тоо 224, шинэ дугаар зүйлийн заалтын дугаар зүйлийн 9 заалтын дагуу. , Объект худалдан авсан, 2008 онд ашиглалтад оруулсан бол, орлого элэгдэл урамшуулал оруулах эсэх мөн онд байсан ба хэрэгжиж: 258 Тиймээс, нягтлан бодогч асуулт гарч 2008 оны нэгдүгээр сард ашиглалтад оруулсан үйлдлийн систем хэрэглэж байх ёстой вэ?

Нэгдүгээрт, Сангийн яам шаардлагатай шагналыг сэргээхийн тулд гэж тайлбарласан байна. Гэсэн хэдий ч, өөр өөр үзэл дараа илэрхийлсэн юм. Үүний үр дүнд дараах байр суурь баталсан.

шимтгэл заавал сэргээх шинэ заалт хүчин төгөлдөр болохоос өмнө хэрэгжүүлэх үед (нэгдүгээр сарын 1-ний хүртэл, өөрөөр хэлбэл. 2009) OS, 2008 онд худалдан авсан, төлөгч орлогын хэмжээ нь оруулах хэрэгтэй байна. Энэ дүгнэлт нь татвар, гаалийн татварын тухай ямар хууль тогтоомж, шинэ үүрэг хариуцлага засах эсвэл тухайн аж ахуйн нэгжийн байр суурийг муудаж дагуу татварын хуулийн зүйлийн 2, 5, үндсэн дээр боловсруулсан байна, буцаан биш юм.

Энэ нь 2008 оны нэгдүгээр сарын 1-эхлэн ашиглалтад оруулсан 01.01.2009 хөрөнгийг дараа хэрэгжүүлэх тохиолдолд, элэгдэл урамшуулал сэргээж болох гэж байна.

практик програм

Төлөгчид элэгдэл тооцох аргыг үл хамааран, хураамжийг хэрэглэж болно.

Та шулуун шугамын аргыг ашиглаж байгаа бол, обьект эхний утга нь элэгдэл урамшуулал буурсан байна. стоимость берется за основу для исчисления ежемесячного износа в налоговом учете. Энэ зардал нь татварын бүртгэлд сар, элэгдэл хорогдлыг тооцох үндэс суурь юм.

аж ахуйн нэгж ашиглалтад дараа үйлдлийн систем орсон нь шугаман бус арга (түүний анхны зардал, хасах шимтгэл) зохих бүлэг (дэд бүлэг) хамаарна бол.

жишээ нь

ХК-ийн "Иван" - Тодруулбал, АНУ-ын уламжлалт компанийг авч үзье. Эхний мэдээлэл дараах байдалтай байна:

• Элэгдэл шугаман бус аргаар хийсэн байна.
• OS III-VII в холбоотой. Энэ нь 30 хувь нь шимтгэл хамаарна.
• Наймдугаар 2016 онд тус компани худалдан авч, үйл ажиллагаа руу долдугаар бүлэгт багтсан тоног төхөөрөмж тавьсан. OS анхны зардал - 1 сая рубль.

. Одоо урамшуулал элэгдэл нь тооцоо. эхний 9 сард. 2016 компани нягтлан бодогч зардал нь дор дурдсан хэмжээний нэг хэсэг болох харгалзан болно:

1 сая рубль. х 30% = 300 мянган. х.

тоног төхөөрөмжийн зардал үлдсэн (1 сая рубль. - 300 мянга 700 мянга нь P = P ....) Энэ нь 2016 оны есдүгээр сарын 1-нээс групп VII нийт тэнцэл орсон байх ёстой

Би үнэндээ санхүүгийн бодлогод хураамжийн ашиглахыг тусгах хэрэгтэй юу?

Татварын мэргэжилтнүүд, санхүүгийн мэргэжилтнүүд компани "ашиг хонжоо" ашигладаг бол, энэ нь нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын тогтмол байх хэрэгтэй гэж үзэж байна. тохиромжтой гаралт Захидал Санхүү, FMS байх юм.

Арбитрын шүүх нь өөр өөр байр суурь баримталж байгаа. факт в учетной политике не закреплять. Тухайлбал, тэд компанийн элэгдэл шагнал ашиглаж болно гэж үзэж байна, энэ үнэн нягтлан бодох бүртгэлийн бодлогын аюулгүй биш юм.

Өмгөөлөгч, эргээд ч IRS зөрчилд орохоос зайлсхийх зорилгоор "урамшуулал" хэрэглэх тухай шийдвэрийг тусгах санал болгож байна.

үр дагавар

Нягтлан бодох бүртгэлийн онд элэгдлийг шагнал ашиглаж чадахгүй. , соответственно, в месяце начала исчисления сумм на износ объекта, образуется больший расход. татварын нягтлан бодох бүртгэл, тус тус объект, том зардал дээр, элэгдэл хорогдлыг тооцох сарын эхэнд байна. татвар ногдох түр зөрүү гарч хүрээнд байна. Энэ нь (хойшлогдсон татварын өр төлбөр) бий болгодог.

татварын нягтлан бодох бүртгэл дээр элэгдлийн зардлын хэмжээг тооцох хоёр дахь сард Нягтлан бодох бүртгэлийн аас бага байх болно. Энэ тооцоо түүхэн өртөг, урамшуулал оруулахгүй цэнээр байна гэж сар бүр хорогдлын хэмжээ, илүү их байх болно гэдгийг холбоотой юм.

Иймээс түр зөрүүний хоёрдугаар сарын бууруулах, IT болно - эргэн төлөгдөх.

тусгал онцлог

. элэгдлийн шимтгэл илгээхээсээ авч үзье. нь нөхцөлт аж ахуйн нэгж "Antey" авна. Эхний мэдээлэл дараах байдалтай байна:

• Гуравдугаар сарын 2016 онд компани олж авсан, үйл ажиллагааны OS групп III орсон болгон тавьж байсан юм.
• Төслийн зардал - 1 сая 200 мянган х .. (Оруулахгүй НӨАТ).
• ашигтай амьдралын үргэлжлэх хугацаа - 60 сар. (5 жил).
• компанид зардал, орлого нь аккруэл сууриар тодорхойлогдоно.
• OS III-VII бүлэгт татварын бүртгэл онд 30 хувиар шимтгэл хэрэглэнэ.
• Элэгдэл шулуун шугамын аргаар болон татвар, нягтлан бодох бүртгэлийн тооцоолсон байна.

Гуравдугаар сарын 2016 онд нягтлан бодогч оруулгуудыг болгодог:

• ДБ CQ. 08 subsch. Kd CQ "үйлдлийн системийн худалдан авах". 60 - 1 200 000 - гэж үзэж худалдан авах анхдагч хэлнэ;
• ДБ CQ. 01 subsch. "Өмчлөлийн OS" CD CQ. 08 subsch. "Үйлдлийн системийн худалдан авах" - 1.2 сая - үйлдлийн системийн оролт үйл ажиллагаанд тусгалаа олсон.

будет произведен в апреле. Нягтлан бодох бүртгэлийн элэгдэл урамшууллын оны дөрөвдүгээр сард хийсэн болно. Татварын бүртгэл онд 360 мянган хэмжээгээр тусгаж болно. П. (200 мянга 1 сая. П. X 30%). Сарын элэгдлийн хэмжээ байх болно:

(1 сая 200-р рубль - .. 360 чи ..) / 60 сар. = 14 мянга. Рубль. / Сар.

татварын бүртгэлд дөрөвдүгээр сард эцсийн хэрэглээ байх болно:

360 мянга. П. + 14 мянга. П. = 374 мянга. П.

Үүний зэрэгцээ, харгалзан цаг ялгаа харагдаж байна. дараах байдлаар байна:

374 мянга. Цэвэрлэнэ. - 20 мянган рубль .. = 354 мянган. Цэвэрлэнэ.

Тэр нь эргээд, МТ-ийн бий болоход хүргэдэг:

354 мянга. Цэвэрлэнэ. х 20% = 70.800.

Дөрөвдүгээр сард бичлэгээ байх ёстой:

• ДБ CQ. 20 Kd CQ. 02 - 20 мянган х .. - үйлдлийн системийг элэгдэл тусгасан;
• ДБ CQ. 68 subsch. CD CQ "орлогын албан татварын тооцоог". 77 - 70.800 х. - дансанд IT болгон авна.

Тавдугаар болон нягтлан бодох бүртгэл нь обьект урсгалын ашигтай амьдралын хугацааны туршид дараах сард илүү (20 мянга. П.> 14-р. П.) байх болно. Өөрөөр хэлбэл, офсет цаг 6-ны үед ялгаа байх болно. П. Иймээс энэ нь 1200 алэйхи вэ сэллэм нь буурна. (6-р. П. X 20%).

Цахилгаан шугам сүлжээ байх ёстой:

• ДБ CQ. 20 Kd CQ. 02 - 20 мянган х .. - OS элэгдлийг хуримтлагдсан;
• ДБ CQ. 77 Kd CQ. 68 substch. 1200 алэйхи вэ сэллэм - "орлогын албан татварын тооцоо". - МТ-ийн хэсэгчилсэн эргэн төлөлт гэж үздэг.

шагналыг нөхөн сэргээх нь бэрхшээл

Асуулт нягтлан бодогч улмаас ямар нэгэн бүрэлдэхүүн хэсэгт гэдгийг үүсдэг. OS түүний ашиглалт, худалдах үед: хууль гэж хэлж болохгүй вэ-р бүлгийн 25-, энэ шагналыг сэргээх зайлшгүй шаардлагатай бусад хэм хэмжээ ч биш, 258 дугаар зүйл Татварын тухай хуулийн есдүгээр сарын 4-р хэсэг.

дэд р зүйлд заасны дагуу. 5 х. 4271 нийтлэл, нөөц болон тэдгээртэй адилтгах орлогод буцаалтын орлого нь тэдгээр нь яг үнэндээ сэргэж байгаа татвар (тайлагнах) хугацааны сүүлийн өдөр тусгах шаардлагатай байна. Сангийн яам элэгдэл шагнал, урлагийн үндсэн дээр зардлын хамрагдсан гэж тайлбарласан байна. Есдүгээр сарын 2-р хэсэг нь урлаг. Татварыг 258 нь үйлдлийн систем хэрэгжиж байна хугацаанд мэдээллийн санд орсон байна.

Мөн нягтлан бодогч дараах асуултуудын сонирхсон: шагналыг оруулах компани нь үнэндээ энэ хэмжээг алдаж, 10% буюу объектын анхны үнэ 30% зардал харгалзан болохгүй гэдгийг орлого харуулж байна уу? ижил хэмжээний хөрөнгө бууруулах борлуулсны хураамжийн орлого сэргээх төлөгч болох уу?

Сангийн яам нь аж ахуйн нэгж, өмнөх тайлант үед, түүний үлдэгдэл зүйл-ний зарсан обьект дээр элэгдлийн хэмжээг дахин тооцоолох эрхтэй гэж тайлбарласан байна. Үүнтэй холбогдуулан цагдаа дээр суурилсан. 268 дугаар зүйл Татварын хууль, эд хөрөнгө борлуулснаас олсон орлогын оны нэгдүгээр сарын 1-р хэсэг нь л үлдэх үнэ цэнэ дээр багасгаж болно.

Тиймээс урамшуулал элэгдэл, ямар хэмжээ сэргээгдсэн байна, түүний нөхөн сэргээх, эсвэл дараа нь аль ч үед зардлын бүтцэд тусгасан байна.

Үүний зэрэгцээ, зарим шинжээчдийн дагуу яамны ийм байр суурь маргаантай гэж үзэж болно. шалтгаан нь дараах байдалтай байна.

тухай хууль тогтоомж нь тодорхой зардал хураамжийн хэмжээг дахин оруулах хориглож чадахгүй. дэд бүлгүүдэд заасан байна. 268 дугаар зүйл Татварын хууль, элэгдүүлэх орлого обьект худалдах эхний хэсэгт 1 үлдэх үнэ цэнэ буурч байна. Энэ нь анхны үнэ болон элэгдлийн хэмжээ, үйл ажиллагааны явцад цэнэгтэй ялгааг харуулж байна.

анхны өртөг найрлага нь хэрэглэгдэж болох төлөвт авчрахад, олж авах, барилга, тээвэр, үйлдвэрлэлийн зардал орно.

Цаашилбал, зүйл гэж үзнэ. 258 дугаар зүйл Татварын тухай хуулийн есдүгээр сарын 3-р хэсэг. Энэ нь хасах үйлдлийн систем, үүний төлөө шагнал ашигласан анхны өртөг бүлэгт багтаж байгаа гэдгийг тэмдэглэх нь, ямар ч 10-аас дээш% буюу 30% (тухайн бүлэгт). Ийм ашиг сонирхлын хэмжээ нь татварын хугацааны зардал багтсан байна.

нарийн ширийн

Энэ нь дээрх найруулгыг илэрхий объект OS анхны үнэ хэмжээг бууруулах өгдөг гэж байх ёстой. Энэ нь зөвхөн эд хөрөнгийг цаашид элэгдэл зардлыг оруулах нь хязгаарлалт мэдэгдсэн.

Үүнээс гадна, энэ нь зардал цэнэглэгдсэн анхны үнэ хувь дээр явуулсан байна. объект хэрэгжүүлэх үед эдгээр дүн нь нөхөн сэргээх хамаарна. Иймээс үйлдлийн систем худалдах, орлогын хураамжийн хэмжээг зэрэг компани, шагнал, хэрэглэж байсан бол ийм замаар тооцож объектын үлдэх үнэ борлуулсны ашиг багасгаж болно.

нөхцлийн асуудлууд

бүрэлдэхүүн хэсэгт заасан байна. Дөрөвдүгээр сарын 9, догол 258 Сүлжээний Холболт яагаад та үйлдлийн системийг хэрэгжүүлэх шагналыг ашиглалтанд өдрөөс хойш 5 жилийн хугацаа дуусахаас өмнө нөхөн сэргээх ёстой. Нягтлан бодогч, эд хөрөнгө дагуу энэ шаардлагыг та I-III бүлэгт багтсан хэрэгтэй дагаж мөрдөх худалдах огноо бүрэн нөхөн өмсөж эсэхийг бодож байна вэ?

Албан ёсоор, компани, хуулийн шаардлагыг хангасан энэ талаар ямар нэгэн хязгаарлалт заасан ороогүй байна оноос хойш байх болно.

Сангийн яам 01.01.2009-аас шагнал үл хамааран обьект хэрэгжүүлэх үед хувцас нөхөн эсэх, үгүй нь, сэргээж болох юм гэж хэлсэн.

Үүний зэрэгцээ, орлогын хэмжээ зэрэг шимтгэлийн хэмжээгээр эд хөрөнгийн үлдэх үнэ цэнийг нэмэгдүүлэх болно. дүрэм цагдаа дагуу. 268 дугаар зүйл татварын хуулийн эхний хэсэгт 1, энэ нь борлуулалтын ашиг багасгах боломжтой юм. Гэсэн хэдий ч, татварын эрх баригчид ийм ажил гүйлгээ нь холбогдуулан байгууллага нь гомдол тавьж болно.

5 жилийн хугацаа дуусахаас өмнө үлдэгдэл үнэ тодорхойлох: жишээ

дараах орцыг ав:

• Эхний төсөл нь зардал - 30 хуудас, мянга..
• . Капитал хөрөнгө оруулалтын зардал нь үйл ажиллагааны (10%) нь OS оролтын хугацаанд тусгалаа олсон байдаг - 3 мянга, х.
• хэрэгжүүлэх өдрөөс элэгдлийн хэмжээ - 7-р дүүргийн ..

тооцоо нь дараах байдлаар байна:

• Эхний зардал = 30 мянга. П. - 3 мянган R .. = 27 мянга. П.
• Үлдэх үнэ цэнэ = 27 мянга. П. - 7-р дүүргийн .. = 20 мянга. П.

Гэсэн хэдий ч, татварын хууль, илүү их авах үлдэх үнэ цэнийн заалтыг үндэслэн, дээр өгсөн:

30 мянган. П. - 7-р дүүргийн .. = 23 мянга. П.

Цаашид OS 25 мянган үнээр борлуулсан байна гэж тооцдог. П. Энэ тохиолдолд төлөгчийн орлогын байх болно:

• 25 мянган. П. - 20 мянган х .. = 5 мянга. П. (Газарчилсан Сангийн тоон).
• 25 мянган. П. - 23 мянган х .. = 2-р. П. (Хууль тогтоомжийн хэм хэмжээг харгалзан).

үр дүн нь

борлуулсан объектын үлдэх үнэ цэнэ, ингэснээр (шимтгэл суутгалгүйгээр зардал) түүний өртөг хоорондын ялгаа болон үлдэх үнэ цэнэ (урамшуулал оруулахгүй элэгдэл нийлбэр) гэж тооцож болно.

Энэ арга нь үйлдлийн системийн борлуулсны орлогын төлөгч тодорхойлоход хэрэглэх нь зүйтэй юм. Гэхдээ энэ тохиолдолд IRS-аас гомдол байдаг.