Татварын тогтолцооны үндсэн төрлүүд

Төрийн сан ямар ч нөхцөлгүйгээр системчилсэн нөхөн сэргээх үйл явцыг шаарддаг бол эдгээр тарилгын дийлэнх нь аж ахуйн нэгжийн санхүүгийн үүргийн дагуу эзэмшдэг гэдгийг хүн бүр мэддэг. Өнөөдөр бид энэ үйл ажиллагааг зохицуулах татварын цогц механизмын тухай ярих болно.

Татварын мөн чанар

Татварын тогтолцооны төрлүүдийг авч үзэхээсээ өмнө аливаа улсын төсвийн үйл ажиллагааны мөн чанарыг бид өөрсдөө ойлгох хэрэгтэй. Үнэн бодит байдал нь аж ахуйн нэгжийн үүрэг хариуцлагатай тулгарах бодлого нь харьцангуй нарийн төвөгтэй бүтэцтэй, хууль эрх зүйн болон норматив үндэслэлтэй байдагт оршино.

Татвар бол аливаа улс орны эдийн засгийн харилцаан дээр үндэслэсэн санхүүгийн хэрэгсэл юм. Тиймээс төсвийн дарамт нь төрийн өмч хөрөнгөөс эзэмшигчийн авсан материаллаг үнэ цэнийн тодорхой хувийг эзэлж байна. Энэ нь албадлагын болон зохицуулалтын үүргийг гүйцэтгэдэг бөгөөд төсвийн сангийн нөхөн төлбөрийн салшгүй хэсэг юм. Сүүлийнх нь үндэсний ач холбогдолтой эдийн засгийн үйл явцын зохицуулагч болдог.

Төсвийн ачааллын төрлүүд

Татвар ногдуулах бодлого нь цогц, олон шат дамжлагатай тул ОХУ-ын татварын систем ( хэдийгээр татварын төрөл нь хэдэн арван орчим байдаг) хэд хэдэн шинж чанараар ангилагддаг. Төсвийн бодлогын хэрэгжилтийн түвшинд:

• Улсын хэмжээнд (холбооны) дарамт: ОХУ-ын нутаг дэвсгэр даяар тархаж, аль ч бүсэд цаазаар авах ялыг гүйцэтгэх ёстой;
• Бүс нутаг: Энэ нь татварын хууль тогтоомжоор зохицуулагддаг бөгөөд нутаг дэвсгэрийн онцлогоос шалтгаалан татварын хувь хэмжээ, нөхцлөөр харилцан адилгүй байдаг;
• Орон нутгийн дарамт: орон нутгийн байгаль орчны төсвийн хөрөнгийг нөхөн сэргээх хэрэгсэл юм.

Татварыг хэрэгжилтийн зорилгын дагуу хуваадаг бөгөөд энэ нь тохиолддог:

• Хураангуй (ерөнхий хууль эрх зүйн үндсэн дээр хэрэгжсэн);
• Онцгой (тодруулсан зорилтуудын хувьд төрийн санг нөхөх зорилгоор оруулсан).

Татварын тогтолцооны бүтэц

Улс бүр төсвийн бодлогодоо онцлог шинж чанартай байдаг учраас дэлхийн эргэн тойрны татварын системийн төрлүүд харилцан адилгүй байна. Үүний зэрэгцээ, тэдний төсвийн сангийн хөрөнгийг маш нарийн, түргэн шуурхай, бүрэн гүйцэд харах боломжоор дүүргэж буй улс орнууд байдаг. Энэ бүхэн түүхэн нөхцөл байдлуудаас хамаардаг.

Татварын тогтолцоо нь хамгийн нийтлэг утгаараа төсвийн ачааллыг ногдуулах дараалал, хамрах хүрээ, бүтцийг зохицуулах зохицуулалтуудын багц, түүнчлэн тэдгээрийг дагаж мөрдөөгүй арга хэмжээ, шийтгэлийн жагсаалтыг зохицуулдаг тогтолцоо юм. Энэ бүхэн нь харилцан үйлчлэлийнхээ хүрээнд аливаа улс орны эдийн засгийн харилцаан дээр суурилдаг асар том механизм юм.

Төсвийн тогтолцоог бүрдүүлэх зарчмууд

Татварын тогтолцооны төрлүүд нь дотоодын бодлогын онцлогоос шалтгаалан өөр өөр байдаг. Энэ тохиолдолд зарчмын үзэл баримтлалын дагуу засгийн газрын төсвийн үйл ажиллагааг зохицуулж болох гол заалт, санаануудыг тавина. Татварын тогтолцоонд тэдгээрийг эдийн засаг, зохион байгуулалт, эрх зүйд хуваадаг.

Эхнийх нь тэгш байдал, шударга байдал, ил тод байдал, ямар ч төрлийн зөрчил дутагдал, зохистой байдал, хамгийн чухал нь ая тухтай байдлыг агуулж болно. Энэ нь татварын бодлого нь бүх төлөгчдөд тэдний статус, нийгмийн статусыг үл харгалзан адил тэгш хамаатай гэсэн үг юм. Үүний зэрэгцээ хүн бүр төсөвтөө төлсөн мөнгөөсөө ямар хэмжээний мөнгө хуримтлуулж байгаагаа сайн мэддэг.

Байгууллагын зарчмууд нь цаг хугацаа, төрийн үүргийг хэрэгжүүлэх тогтмол үеийг хамардаг. Хууль эрх зүйн зохицуулалтаар зохицуулагддаг.

Татварын тогтолцооны гүйцэтгэх үүрэг

Тодруулбал, татварын системийн гол төрлүүд нь дэлхий даяар ижил үйл ажиллагаа явуулдаг.

1. Эдийн засгийн үйл ажиллагааны энэ элемент нь гол төлөв төрийн байгууллага, аж ахуйн нэгжийн хоорондох харилцан уялдсан зохицуулалт бүхий механизм (зарим тохиолдолд хувь хүн) юм.
2. Їїний зэрэгцээ тєсвийн татварын тогтолцооны янз бїрийн тєрлїїд тєсєвт їїргээ биелїїлэх їїргийг хариуцах їїргийг тэнцвэржїїлдэг. Эдгээр нь тєсвийн тєрийн санг бїрдїїлэхэд хамгийн чухал элемент юм.
3. Төсвийн механизмын эдийн засгийн үйл ажиллагаа нь нийгмийн нийтлэг байдлыг тодорхойлох дотоодын санхүүгийн урсгалыг зохицуулах явдал юм.
4. Төгсгөлд нь хөрөнгө оруулалтын функц нь төсвийн сайн бодлогыг хэрэгжүүлэх замаар төрийн ирээдүйн төлөө анхаарал халамж тавих явдал юм.

ОХУ-ын төсвийн шимтгэлийн систем

Манай улсын төсвийн бодлогод дүн шинжилгээ хийхэд нэлээд хүндрэлтэй байна. Хамгийн багадаа хоёр арван жилийн хугацаанд улсын төсөв нь үүрэг хариуцлага ногдуулах, төлөх тодорхой механизм болоход хангалтгүй байсан тул ОХУ-ын татварын тогтолцооны хэд хэдэн хэлбэр хэдийн өөрчлөгдсөн байна.

Өнөөдрийг хүртэл бидний төсөвийг нөхөн сэргээх журам нь хүчирхэг, тодорхой зохицуулагч байхгүй ч гэсэн үүнийг боломжит боломжтой гэж хэлж болно. Харин сүүлчийнх нь тухайд чанарын талаархи норматив хууль тогтоомж, үр ашгийн хүртээмж, төлбөр төлөгчдөд хандах хандлагыг тодорхойлдог. Тэд амжилттай ажиллаж чадна, гэхдээ энэ нь төрийн захиргааны төв систем, хүнд суртлын хэт даврах түвшинтэй байдгаас шалтгаалахгүй.

Татварын систем, АНУ-ын татварын гол төрлүүд

АНУ-ын засгийн газар олон зууны туршид амжилттай яваа либералчлалын бодлогыг баримталдаг бөгөөд энэ нь төрийн нутаг дэвсгэр дээр зах зээлийн харилцааны үндэс суурийг бүрдүүлсэн юм. Энэ нь энэ улсад татварын тогтолцооны механизм амжилттай болж, функционал цагийг шууд утгаар хэрэглэдэг гэсэн үг юм.

Ашиг орлогын өндөр түвшинд, үндсэн хөрөнгийн элэгдэл хорогдлыг үнэн зөвт байдал (ашгаа бууруулах боломжтой) учраас төсвийн хөрөнгө оруулалтын үйл явц тодорхой харагдаж байна.

Эдийн засгийн үйл ажиллагаа явуулах явцад америкчууд үндсэн багцад татвар ногдуулдаг:

• Борлуулалтын борлуулалтын орлого;
• Орлогын үүргүүд;
• Нийгмийн даатгалын сангууд;
• Бизнесийн үйл ажиллагааны орон нутгийн дарамт (улс бүрт дангаар нь хамаатай).

Европ дахь татварын тогтолцооны төрлүүд

Барууны Европын төсвийн бодлогын механизм нь хүлээн зөвшөөрөгдсөн ертөнцийн практикаас чанарын хувьд ялгаатай юм. Наад зах нь тэрээр татвар төлөгчийн үүрэг хариуцлагатай хэт консерватив.

Жишээлбэл, Францад татвараас чєлєєлєгдєхгїй , тєрєл бїрийн тэтгэмж байдаггїй ÷ засгийн газар аж ахуйн нэгжїїдэд элэгдлийн тївшинг хурдасгахад їнэнч байдаг. Төсвийн ачааллын бууралт нь үйл ажиллагааны театрын турш шинжлэх ухааны үйл ажиллагаа эрхэлдэг аж ахуйн нэгжүүдэд олгогддог.

Гэсэн хэдий ч Германы татварын бодлого нь өр төлбөрийн түвшин өндөр хүүтэй байдаг. Заримдаа ашгийн татвар тодорхой төрлийн үйл ажиллагаанд 50% хүрч болно. Үүний зэрэгцээ, дүрэм журмыг зөрчсөн шийтгэл нь ердөө л үүлгүй байдаг. Гэсэн хэдий ч Европын сэтгэлгээ нь орон нутгийн бизнес эрхлэгчдийг огт айлгадаггүй учраас ийм сан хөмрөгийг нөхөн сэргээх механизм нь сайн зохион байгуулалттай юм.